Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением.
Бюджетирование- одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов Компании во времени. Это инструмент финансового планирования, в основе которого лежит делегирование финансовой ответственности по ЦФО.
| Задачи Бюджетирования | Цели Бюджетирования |
| - обеспечение текущего планирования; - обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений организации; - обоснование затрат организации; - создание базы для оценки и контроля планов организации; - исполнение требований законов и контрактов; - повышение эффективности работы организации; - выявление рисков и снижение их уровня; - повышение гибкости и приспособляемости к изменениям. |
- обеспечение производственно - коммерческого процесса необходимыми денежными ресурсами; - элемент контроля - позволяет снизить издержки на контроль со стороны инвесторов и кредиторов: - оптимизация - своевременный отказ от низкорентабельных и убыточных направлений деятельности; - оптимальное для определенного масштаба производства соотношение переменных и постоянных затрат. |
Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно - финансовой деятельности организации, ее подразделений исходя из текущих и стратегических целей функционирования, контроля за выполнением этих планов, в использовании корректирующих воздействий на отклонения от параметров их исполнения.
В информационном отношении – это система, интегрирующая результаты процессов планирования, учета, контроля и анализа стоимостных показателей деятельности организации.
При рассмотрении бюджетирования как процесса необходимо выделить три его основных элемента:
1. Организационное обеспечение.
Организационное обеспечение касается вопросов внутрифирменной организации подразделений и служб Компании, которые несут ответственность за обеспечение и поддержание самого процесса бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение процесса. На данном этапе определяется и формируется финансово - бюджетная структура Компании. Выделяются Центры Финансовой Ответственности - ЦФО, которые непосредственно будут участвовать в планировании бюджетов, а также осуществлять контроль их исполнения.
Существуют две основные схемы организации работ по составлению бюджетов:
- по методу break-down (сверху — вниз) работа по составлению бюджета начинается «сверху», то есть руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности: плановые показатели по выручке, объема продаж, прибыли, коэффициентов рентабельности. Затем эти показатели в более детализированной форме, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, включаются в планы подразделений. Такой метод дает возможность полностью учитывать стратегические цели Компании, уменьшать затраты времени и избежать проблем, связанных с согласованием в агрегированием отдельных бюджетов.
Недостатком метода является слабая мотивация руководителей средних и нижних уровней относительно достижения целей.
- по методу build-up (снизу — вверх) поступают наоборот. В данном методе, расчет показателей и потребностей в ресурсах начинают отдельные сбытовые подразделения, а затем уже руководители средних и высших уровней Компании сводят эти показатели в единый бюджет.
Одним из недостатков этого метода в том, что плановые показатели по расходам завышаются, а плановые показатели по доходам занижаются.
2. Процесс Бюджетирования.
Весь процесс Бюджетирования можно разбить на пять основных этапов:
- планирование;
- исполнение бюджетов;
- контроль исполнения бюджетов;
- анализ отклонений: План / Факт;
- корректировка данных.
 |
 |
 |
 |
 |
 |
3. Автоматизация бюджетирования.
Запуская процесс автоматизации Бюджетирования, Компании преследуют разные цели, но существуют универсальные задачи:
- повысить скорость бизнес - процессов;
- повысить производительность труда Подразделений;
- получить достоверность и аналитическую ценность обрабатываемых данных.
IT - Система. Примерно 50% Компаний используют программные продукты на платформе 1С и надстройки к ним. Большой плюс в данной системе, что её легко обслуживать штатными программистами. На рынке, предоставлены различные варианты систем Бюджетирования написанные на платформе 1С и работающие как приложения к базовым версиям 1С Бухгалтерия Предприятие, 1С Управление Торговлей, и т.д. Вторые 50 % - это конечно же Excel и Access, различные "самописные" программы, в которых работает малый бизнес и SAP - выбор крупных Компаний. См. результаты Опроса
Приоритеты. При выборе IT-системы и механизма внедрения учетной среды Бюджетирования, Компании руководствуются нижеперечисленными критериями:
- Удобство реализации;
- Стоимость продукта \ внедрения;
- Возможность дорабатывать приобретенную систему самостоятельно \ писать систему с нуля;
- Сроки реализации внедрения IT - системы.
Пользователи. Перед принятием решения о выборе системы, необходимо определить круг пользователей программы. Оценить квалификацию пользователей: степень готовности к работе в той или иной учетной среде, возможность обучения специалистов для качественного использования продукта.
Мнения экспертов. Успех выбора IT - системы для бюджетирования зависит и от профессионализма интегратора. Рекомендуется прислушиваться к IT - консультантам.
В большинстве случаев, специализированные на внедрении подобных программ Подрядчики предлагают более качественные продукты и советы, чем подготовленные технические задания Заказчиков.